1、居民企业向非居民支付股息是否需缴纳预提税？
荷兰对居民企业向股东支付的股息征收股息预提税，税率为 15%。但符合股息预提税豁免条件的，无需缴纳该税种。非居民股东（企业）若为欧盟 / 欧洲经济区成员国居民，或为与荷兰签订税收协定国家的居民，且假设其为荷兰税收居民时可适用参与免税，则同样享有该豁免。参与免税的具体说明见问题 5.2。若设立接收股息的企业的主要目的（或主要目的之一）是规避股息预提税，且该架构被认定为人为安排，则适用反避税规则。自 2024 年 1 月 1 日起，若集团内接收股息的企业位于法定企业所得税率低于 9% 的辖区，或位于欧盟非合作辖区黑名单所列的非合作辖区，荷兰将对相关股息支付征收 25.8% 的股息预提税。
2、本地企业向非居民支付特许权使用费是否需缴纳预提税？
自 2021 年 1 月 1 日起，针对向位于低税辖区或在低税辖区负有纳税义务的关联实体支付利息和特许权使用费的附条件预提税正式生效。向欧盟非合作辖区黑名单所列辖区支付的利息或特许权使用费，同样需缴纳该预提税。法定税率低于 9% 的辖区将被认定为低税辖区。
利息和特许权使用费的预提税税率为 25.8%。所支付的任何利息或特许权使用费均需调整至独立交易水平，并以该调整后的金额为基数计算预提税。
3、此类支付的利息能否享受税收减免，是否受 “资本弱化” 规则限制？
荷兰已根据《反避税指令（ATAD1）》引入收益剥离规则，该规则限制向关联方和第三方支付的利息的扣除额度。
4、若受限制，是否存在可确保税收减免的 “安全港” 规则？
荷兰企业纳税人可扣除的利息额度上限为以下两项中的较高者：
息税折旧摊销前利润（EBITDA）的 25%；
100 万欧元的阈值。
可扣除的利息费用包括利息支出（含相关成本及汇率损失）减去利息收入（含汇率收益）。上述息税折旧摊销前利润（EBITDA）基于税务账目计算，且不包含免税收入。若利息不可扣除，可无限期结转。荷兰未实施单一实体例外规则或集团例外规则。此外，荷兰已提出一项将降低利息扣除额度的措施，该措施仅适用于房地产企业。
5、此类规则是否适用于第三方提供但由母公司担保的债务？
荷兰的收益剥离规则适用于所有利息支付接收方，无论其与支付方是否存在关联关系。
6、本地企业向非居民支付利息的税收减免是否存在其他限制？
荷兰设有多项专门针对利息支付扣除（以及汇率产生的损益）的反避税规则。这些规则不仅适用于向非居民支付的利息，也适用于纯境内场景下的利息支付。针对特定利润参与贷款产生的利息扣除、混合工具和 / 或混合实体相关的利息扣除，荷兰设有专门规则。此外，荷兰还制定了针对收购贷款相关利息扣除的专项规则。
最后，根据荷兰最高法院在判例中确立的一般法律滥用原则（“fraus legis”，即规避法律），利息扣除申请可能被驳回。
7、向非居民支付财产租金是否需缴纳预提税？
荷兰税法不对向非居民支付的财产租金征收预提税。但非居民从荷兰境内房地产取得的收入可能需缴纳企业所得税。此外，荷兰还会对房地产价值征收地方税。
8、荷兰是否有转让定价规则？
荷兰税法的转让定价规则以判例法为基础，同时包含一项与经合组织独立交易原则一致的专项条款。
荷兰法律要求纳税人准备特定的转让定价文档，且已实施国别报告标准。荷兰税务机关会发布转让定价法令，为经合组织《转让定价指南》的解读提供指引。
9、荷兰企业能否获取单边、双边或多边预约定价安排？
荷兰企业可获取单边、双边或多边预约定价安排（APA）。自 2001 年起，荷兰提供的预约定价安排均与经合组织的相关理念保持一致。企业也可申请预先税务裁定（ATR），但需遵守相关限制条件。
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