当纳税人存在欠缴税款且怠于行使到期债权时，例如对应收账款不积极追索或主动放弃债务追偿，这可能导致国家税收利益受损。根据《中华人民共和国民法典》第五百三十五条和第五百三十八条，税务机关有权代表国家采取法律行动，包括申请代位权或撤销权，以追回财产或阻止不当资产转移。
举个实务案例：2023年，某制造企业D因经营不善欠缴税款120万元，但企业对一经销商E享有到期债权100万元。企业D怠于行使到期债权，未采取任何催收措施，导致税款长期拖欠。地方税务局发现后，依据民法典相关规定，向法院申请代位权诉讼，最终成功从E处追回100万元用于抵税。同时，企业D试图将一批库存以低价转让给关联公司F（F知晓欠税情况），税务局还行使了撤销权取消了该交易。这个案例显示了对欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权的典型处理方式。
需注意，《民法典》明确代位权和撤销权的行使范围不能超过税务机关自身的债权额度。例如若欠税为120万元但可追债权仅100万元，则税务机关行动限于100万元内。此外所有必要费用如诉讼费应由欠税纳税人承担。笔者认为这一机制既保障了税收征管效率又避免了权力滥用但在执行中需谨慎评估债务人的实际偿付能力。
关键点在于：即使税务机关通过代位权或撤销权成功追回部分款项欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权的行为不会免除其剩余纳税义务他们仍需补缴差额并可能面临滞纳金或罚款。实务中建议纳税人遇到财务困难时主动与税务部门沟通制定分期还款计划而非通过消极处理债权来逃避责任否则可能触发更严厉的强制措施和信用记录影响。
最后思考一个问题：在数字经济时代如何利用大数据和人工智能技术更高效地监测纳税人怠于行使到期债权的行为从而提升税收保护机制的响应速度？欢迎分享您的见解。
