企业在实际操作中需特别注意，零申报的前提是当期计税依据确实为零，例如未产生应税收入或应纳税所得额为负数。实务中许多企业容易混淆零申报与免税申报，但根据税法精神，零申报纳税证明的开具必须基于真实准确的财务数据。以某科技公司为例，2023年第二季度因研发投入较大导致亏损，经会计核实确认当期无应纳税所得额后，通过电子税务局提交了增值税和企业所得税的零申报申请，并顺利在线打印了零申报纳税证明。
笔者认为，《税收征管法》第六十条明确规定了纳税人未按期申报或违规使用税务证件的罚则，这强调了企业按时合规完成税务手续的重要性。特别是对于零申报纳税证明怎么开这类常见问题，若处理不当（如错误将免税收入填报为零收入），可能被税务机关认定为虚假申报而面临罚款。因此建议企业财务人员严格区分“零应税”和“免税”情形，确保每一次零申报都有完整的财务资料支撑。因此建议企业财务人员严格区分“零应税”和“免税”情形，确保每一次零申报都有完整的财务资料支撑。
从实操角度出发，目前获取零申报纳税证明主要有两种途径：一是携带加盖公章的税务申报表及财务报表至办税大厅现场办理；二是直接登录各省电子税务局在“证明开具”模块中在线申请并下载电子版证明。需注意的是即便当期无需缴税企业仍必须完成申报程序否则可能触发《税收征管法》第六十条的处罚风险——例如某食品贸易公司曾因疏忽逾期提交零申材料被处以2000元罚款。
最后给企业三点建议：第一建立月度税务自查机制确保零申数据的准确性；第二优先通过电子税务局办理相关流程以提高效率并留存电子凭证；第三保留当期的财务报表银行流水等材料备查。思考问题：如果企业连续多个季度进行零申税务机关可能会重点关注哪些风险指标？
