营业税金及附加的账务处理详解
1、企业缴纳营业税金及附加时，需从银行账户划拨相应资金，具体账务处理如下：借记“应交税费—企业所得税”、“应交税费—营业税”、“应交税费—城建税”及“应交税费—教育费附加”，贷记“银行存款”，若补交税款后需调整以前年度损益，则可进行结转处理。
2、主营业务税金及附加的会计分录包括：计提时，借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税费—城建税”、“应交税费—教育附加”及“应交税费—地方教育附加”；缴纳时，借记“应交税费—城建税”、“应交税费—教育附加”及“应交税费—地方教育附加”，贷记“银行存款”；结转时，借记“本年利润”，贷记“营业税金及附加—应交营业税”及“营业税金及附加—应交城建税”。
3、销售收入确认时，借记“应收账款”或“银行存款”，贷记“主营业务收入”；计提销售税金及附加时，借记“销售税金及附加”，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”；实际缴纳税金时，借记“应交税费—应交增值税（销项税额）”，贷记“银行存款”。
4、“主营业务税金及附加”科目用于归集营业税和附加税，具体账务处理为：借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税金—应交营业税”，对于一般纳税人企业，无需缴纳营业税。
5、企业营业税金及附加的账务处理还包括月末结转，具体操作为：借记“本年利润”科目，贷记“主营业务税金及附加”科目，以便计算企业最终利润。
去年企业所得税和营业税及附加的账务处理回顾
1、去年企业所得税和营业税及附加的账务处理，借记“以前年度损益调整”，贷记“应交税费—城建税”、“教育费附加”；借记“应交税费—城建税”、“教育费附加”，贷记“银行存款”。
2、补交去年的企业所得税、营业税及附加税的账务处理，首先要根据应交税金的计提情况做会计分录。
3、《企业会计准则》中“6901以前年度损益调整”科目的主要账务处理：企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，做相反的会计分录。
4、去年地方教育费（应为文教基金）的账务处理：计提时，借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税金—营业税”、“城建税”、“其他应交款—教育费附加”及“地方教育费”；缴纳时，借记“应交税金—营业税”、“城建税”、“其他应交款—教育费附加”及“地方教育费”，贷记“银行存款”，印花税一般无需计提。
5、我公司今年补交了去年的企业所得税和营业税及附加。
营业税金及附加记账凭证的制作指南
1、计提时的账务处理：借记“税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等”；缴纳时，借记“应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等”，贷记“银行存款”。
2、计提时，借记“主营业税金及附加”，贷记“应交税金——应交营业税”、“应交税金——应交城建税”、“其他应交款——教育费附加”；借记“管理费用——防洪费”，贷记“其他应交款——防洪费”；缴纳时，借记“应交税金——应交营业税”、“应交税金——应交城建税”、“其他应交款——教育费附加”，贷记“银行存款”。
3、企业在计提相关税费时，应进行以下账务处理：借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等”科目，这反映了企业在一定期间内所发生的税费。
4、营业税金及附加科目已取消，改为“税金及附加”会计科目。
营业税金及附加会计分录解析
1、销售收入确认时，借记“应收账款”或“银行存款”，贷记“主营业务收入”；计提销售税金及附加时，借记“销售税金及附加”，贷记“应交税费—应交增值税（销项税额）”；实际缴纳税金时，借记“应交税费—应交增值税（销项税额）”，贷记“银行存款”。
2、企业营改增后，计提税金及附加科目，会计分录为：借记“税金及附加——城市维护建设税”（根据不同税种计入对应二级科目），贷记“应交税费——应交城市维护建设税”（根据不同税种计入对应二级科目）；企业缴纳税金及附加对应税费，会计分录为：借记“应交税费——应交城市维护建设税”，贷记“银行存款”。
3、以公司某月收入1万元为例，计提营业税金及附加的会计分录为：计提时，借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税费-城建税”、“应交税费-教育附加”、“应交税费-地方教育附加”；缴纳时，借记“应交税费-城建税”、“应交税费-教育附加”、“应交税费-地方教育附加”，贷记“银行存款”；结转时，借记“本年利润”，贷记“营业税金及附加—应交营业税”、“营业税金及附加—应交城建税”、“营业税金及附加—教育费附加”。
4、营业税金及附加按应交的增值税税额计算，应交增值税额=销项税-进项税=5000-3000=2000元。
主营业务税金及附加会计分录详解
1、主营业务税金及附加，顾名思义，是在缴纳的主要税收如增值税、营业税的基础上增收的，通常包括7%的城建税，3%的教育附加，以及1%的地方教育附加等，如果企业没有计提主营业务税金及附加，可以进行补计提。
2、应交税费—未交增值税、地方税费附加会计分录如下：借记“主营业务税金及附加54453”，贷记“应交税费-城市维护建设税24715”、“应交税费-教育费附加14869”、“应交税费-地方教育费附加9946”、“应交税费-河道管理费4923”；缴纳时会计分录为：借记“应交税费-未交增值税495200”、“应交税费-城市维护建设税24715”，贷记“银行存款”。
3、计提时，借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税费-城建税”、“应交税费-教育附加”、“应交税费-地方教育附加”；缴纳时，借记“应交税费-城建税”、“应交税费-教育附加”、“应交税费-地方教育附加”，贷记“银行存款”；结转时，借记“本年利润”，贷记“营业税金及附加—应交营业税”、“营业税金及附加—应交城建税”、“营业税金及附加—教育费附加”。
4、企业在计提营业税时，会计处理如下：借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税费——应交营业税”，企业还需计提城建税，会计分录为借记“主营业务税金及附加”，贷记“应交税费——应交城建税”。
5、按一定比例进行计算，借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费”账户下的相关子账户，如城建税、教育费附加等，实现税金的会计处理。
