“突然收到韩国国家税务厅（NTS）的特殊审计通知，说我们近三年的跨境关联交易存在转移定价疑点，要求 15 天内提交所有合同、资金流水和发票记录 —— 我们在韩国设厂才两年，一直按当地要求报税，怎么就触发调查了？”
这是深圳某电子制造企业负责人王先生的困惑。和多数出海企业一样，他们专注于市场拓展和生产运营，没提前做过系统的税务合规规划，直到收到审计通知，才发现因跨境交易定价未按 OECD 标准留存证明、部分发票记录不完整，已经陷入了税务纠纷。
在中国企业出海韩国的浪潮中，这样的场景并不少见。韩国成熟的市场环境背后，是复杂且严格的税务监管体系，常规审计每五年强制一次，特殊审计更是可能因微小的操作瑕疵触发。多数企业缺乏事前合规意识，往往在收到调查通知或税务评估罚单（TAN）后才仓促应对。
一、先明确：税务纠纷的常见触发点与调查类型
中国企业在韩国遭遇税务调查，核心分为 “常规审计” 和 “特殊审计” 两类，不同类型的触发逻辑直接影响后续应对策略：
常规审计：这是韩国税务部门的例行检查，针对年收入超指定阈值的企业，每五年强制开展一次，无需特殊理由。如果企业过往按时申报、合规缴税，可能获得豁免；
特殊审计：属于针对性调查，通常由韩国国家税务厅（NTS）发起，触发场景包括未履行税务申报义务、存在明显逃税迹象（如账目造假、虚假合同、虚构费用等）、收到第三方举报或跨境交易中存在转移定价疑点等。
企业在收到调查通知时，首先要向 NTS 确认调查类型及触发原因，避免因盲目应对导致风险扩大。例如，若因跨境交易定价问题被调查，需优先整理相关合同、资金流水等核心凭证，为后续举证做好准备。
二、调查期间：合理配合 + 守住合规边界，避免被动
税务调查阶段是化解纠纷的关键窗口期，企业需在配合调查与维护自身权益之间找到平衡，核心原则是 “合规配合、拒绝越权要求”：
配合必要义务：NTS 有权要求企业提交账簿、合同、银行流水、员工薪资记录等资料，也可向合作方、金融机构调取第三方信息。企业需按要求及时提供真实完整的材料，避免因拖延或提供虚假信息面临更严厉处罚（最高可处 5000 万韩元罚款）；
拒绝越权要求：企业有权拒绝提供与调查无关的资料、涉及他人隐私的信息，或超出调查范围的商业机密。对于无法院授权的 “黎明突袭”（突击搜查经营场所或住所），企业可依法拒绝，但若 NTS 持有法院搜查令，需配合检查；
特殊情况的灵活应对：若企业因火灾、破产等特殊原因陷入经营困境，可向 NTS 申请延期税务审计，为自身争取缓冲时间。
需要注意的是，这一阶段企业切勿盲目拒绝配合，否则 NTS 可能通过法院强制调取资料，且拒绝行为可能被认定为逃税嫌疑，导致调查升级。
三、纠纷升级：从预评估申诉到司法上诉的全流程维权
若调查后 NTS 出具税务评估通知（TAN），认定企业存在欠税、逃税等问题，企业需在法定时限内启动维权程序，避免错过申诉窗口期：
第一步：预评估申诉（调查结束后、评估最终确定前）。企业可向 NTS 提交预评估主张，说明争议事实与理由，若主张成立，可直接避免正式税务评估；
第二步：行政上诉（收到 TAN 后 90 天内）。这是最常用的维权途径，企业可向税务法庭、NTS 或审计与监察委员会提起行政上诉，争议焦点需围绕 “评估依据违法”“事实认定错误” 等核心；
第三步：司法上诉（行政上诉驳回后 90 天内）。若对行政上诉结果不满，企业可向管辖地初审法院（首尔为行政法院，其他地区为地方法院行政庭）提起诉讼；对初审结果不服，可上诉至高等法院，最终可向最高法院申诉。
需特别注意时限要求：行政上诉和司法上诉的期限均为 90 天，错过将丧失维权资格。此外，韩国税务诉讼无 “先缴税后申诉” 强制要求，但未缴税状态下若申诉失败，企业需承担高额滞纳金（年化 8.03%），且 NTS 可对企业财产采取留置、查封措施（不得公开拍卖）。多数企业为规避风险，会选择先缴税后申诉，若最终胜诉，可获退税及年化 2.9% 的银行利息。
四、处罚与补救：降低损失的关键操作
若企业确实存在税务违规，需及时采取补救措施降低损失，同时明确不同违规行为的处罚标准：
主动修正申报：即使已提交税务申报，企业发现少报、漏报税款后，可主动提交修正申报，有望获得罚款减免；若因自然灾害、重大疾病等不可抗力导致未履行申报义务，可申请豁免罚款；
明确处罚边界：不同违规行为的处罚差异较大，需针对性应对：未申报税款处罚 20%（企业按未申报收入 0.07% 孰高计算）、少缴税款处罚 10%、欺诈性逃税（如伪造账目）处罚 40%（国际交易欺诈为 60%）； withholding 义务人未履行代扣义务，最高处罚未缴税款的 10%；
协商空间：若争议事项无法院或税务法庭先例，企业可在调查期间与 NTS 协商税款评估金额；但一旦审计结束出具 TAN，将无法协商，只能通过申诉维权。
五、事后合规：避免二次纠纷的核心建议
税务纠纷解决后，企业需建立合规体系避免再次踩坑，核心建议包括：
锁定专业支持：税务纠纷处理涉及复杂的法律程序和税法解释，尤其是初审法院法官并非专职税务领域，需聘请熟悉韩国税务规则的专业律师，清晰呈现案件核心争议，提高胜诉概率；
审计前主动沟通：韩国税务体系中，审计结束后无协商空间，企业在收到调查通知后，应尽早与 NTS 沟通，梳理潜在问题并主动修正，争取在调查阶段化解纠纷；
重视跨境交易合规：国际税务纠纷中，企业胜诉率超 50%（高于普通税务案件），但跨境交易（如转移定价、关联交易）是调查重点，企业需提前按 OECD 标准准备定价依据、关联交易协议等资料，避免因证据不足陷入被动。
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