对中国企业而言，挪威的税务体系与合规要求是出海运营的 “隐形门槛”—— 既需应对双层征税模式，又要满足严格的审计与信息披露规则。若忽视合规细节，轻则面临罚款（最高可达应纳税额的 200%），重则影响业务存续。
一、税务核心：三类企业税务模式对比（含计算案例）
挪威企业税务分为 “公司层面” 与 “股东层面”，不同企业类型的征税模式差异显著，直接影响实际税负：
企业类型 | 征税模式 | 核心税种及税率（2024 年） | 实际税负示例（利润 100 万挪威克朗） |
私人 LLC（AS） | 双层征税 | 1. 公司所得税：22%（利润） 2. 股息税：个人股东 22%、法人股东 15% | 公司缴 22 万→股息 78 万→法人股东缴 11.7 万→合计税负 33.7 万 |
公共 LLC（ASA） | 双层征税 | 同私人 LLC | 同私人 LLC（仅上市后股息税可能有优惠） |
无限责任合伙（ANS/DA） | 穿透式征税 | 无企业所得税，合伙人按个人税率缴税（22%-46.9%） | 合伙人分得 100 万→按 40% 税率缴 40 万→合计税负 40 万 |
税务筹划建议：
初创型中国企业（利润低于 100 万挪威克朗）：优先选择私人 LLC，若股东为中国境内法人企业，可利用 “中挪税收协定”—— 股息税从 15% 降至 10%（需提供中国税务部门出具的 “税收居民证明”）。
高利润专业服务企业（如技术咨询）：可考虑无限责任合伙，若合伙人为挪威税务居民，可通过 “费用抵扣”（如办公成本、差旅）降低应纳税所得额，但需注意合伙人需承担连带责任。
二、合规红线：中国企业最易踩的 3 个坑
1. 审计要求：并非所有企业都需审计
挪威法律对企业审计采取 “规模豁免” 原则，私人 LLC 及无限责任合伙满足以下 3 个条件可免于审计：
营业收入低于 700 万挪威克朗（约 440 万人民币）；
资产总额低于 2700 万挪威克朗（约 1690 万人民币）；
平均全职员工少于 10 人。
风险提示：若中国企业在挪威设立子公司，且母公司为上市公司或大型企业，即使子公司满足豁免条件，仍可能被要求提供 “合并审计报告”，需提前与挪威审计师（需获得挪威金融监管局批准）沟通。
2. 年度申报：2 个关键时限不可忘
股东名册申报：每年 1 月 31 日前，需向 NRBE 提交截至上一年 12 月 31 日的股东名册，若股东发生变更（如股权转让），需同步更新，否则可能面临 5000-2 万挪威克朗罚款。
纳税申报：私人 LLC 需在每年 3 月 31 日前提交上一年度所得税申报表，增值税需按季度申报（4 月、7 月、10 月、1 月），逾期申报将产生滞纳金（按日 0.05% 计算）。
3. 受益所有人登记：中国企业必做的 “透明化” 要求
根据《挪威受益所有人登记法》，所有挪威企业需向 NRBE 登记 “受益所有人”—— 若中国企业直接或间接持有挪威公司 25% 以上股权，或拥有实际控制权（如决策权、分红权），需提供：
受益所有人姓名、出生日期、居住国；
控制权证明文件（如股权代持协议、股东会决议）。
实操建议：若为 “多层持股”（如中国母公司→香港子公司→挪威公司），需逐层披露至最终自然人或法人，避免因 “隐瞒控制权” 被认定为 “不合规企业”，影响资金汇回。
三、税务优化：中国企业可利用的 2 个政策
1.研发费用加计扣除：挪威对企业的研发支出提供 20% 的加计扣除，中国企业若在挪威开展技术研发（如新能源、人工智能），可将研发人员工资、设备采购等费用纳入扣除范围，降低应纳税所得额。
2.避免双重征税：中挪两国签订了《关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》，中国企业在挪威缴纳的企业所得税，可在国内申报时抵扣，避免 “同一笔利润缴两次税”。
