对出海丹麦的中国企业而言，税务合规是长期运营的核心前提。丹麦虽以 “税制透明” 闻名，但其 “双重征税” 机制、年度报告要求、审计规则等，与国内税务体系存在显著差异，不少中国企业因前期规划不足，面临税款多缴、申报逾期等风险。本文结合丹麦最新税法与中国企业实操场景，拆解税务合规的核心要点，助力企业降低税务成本、规避合规风险。
一、理清 “双重征税” 逻辑：公司 + 股东两层缴税，中丹协定可减免
丹麦有限责任公司（无论 ApS 还是 A/S）的利润需经历 “公司层面 + 股东层面” 两层征税，这是中国企业最易混淆的点，需提前做好税务规划：
1.公司层面：22% 固定公司税，无额外附加税：所有丹麦公司的应纳税所得额（收入扣除成本、费用后的利润）统一按 22% 缴纳公司税，无行业差异或阶梯税率。例如，中国企业在丹子公司年度利润 100 万丹麦克朗（约 70 万人民币），需先缴纳 22 万丹麦克朗公司税，剩余 78 万丹麦克朗为税后利润。
2.股东层面：股息分配需缴税，中丹协定可减按 10% 缴预提税：税后利润分配给中国股东（自然人或企业）时，需缴纳第二层税收 —— 若股东为中国企业，丹麦默认对股息征收 27% 的预提税，但根据《中丹税收协定》，若中国企业持有丹麦公司至少 10% 的股份，预提税可减免至 10%；若股东为中国自然人，需按丹麦个人所得税率（最高 55.9%）缴税，但可凭缴税证明在中国申请税收抵免，避免重复征税。
举例来说：中国企业持有丹麦 ApS 公司 100% 股份，分得股息 78 万丹麦克朗，按协定仅需缴纳 7.8 万丹麦克朗预提税（78 万 ×10%），而非默认的 21.06 万丹麦克朗（78 万 ×27%），直接节省 13.26 万丹麦克朗（约 9.3 万人民币）税负。
二、年度申报 “双要求”：财务报告 + 税务申报，6 个月期限是红线
丹麦对公司年度合规有明确的时间与内容要求，中国企业需同步完成 “向丹麦商业管理局提交年度报告” 与 “向税务局提交纳税申报表”，两者期限均为财务年度结束后 6 个月，且不得晚于次年 9 月 1 日（即使财务年度非日历年，如 7 月 1 日 - 次年 6 月 30 日，也需在 12 月 31 日前完成申报）。
1.年度报告：需包含审计意见（部分企业可豁免）：年度报告需涵盖资产负债表、利润表、现金流量表及管理层报告，且需由丹麦注册审计师审计 —— 但满足以下 2 项条件的中小企业（多为中国出海企业）可豁免审计：
过去 2 个财务年度，平均全职员工数≤12 人；
过去 2 个财务年度，资产负债表总额≤400 万丹麦克朗（约 280 万人民币）；
过去 2 个财务年度，净营业额≤800 万丹麦克朗（约 560 万人民币）。
2.纳税申报表：需同步申报 “转让定价文档”：若中国企业与丹麦子公司存在关联交易（如货物采购、服务提供），需在纳税申报时同步提交转让定价文档，证明交易价格符合 “独立交易原则”—— 这是丹麦税务局重点核查的领域，中国企业需提前留存交易合同、定价依据（如第三方报价单）等材料，避免因文档不全被认定为 “避税”。
三、特殊税务优惠：研发与绿色投资可享税收减免，中国企业可重点关注
丹麦为吸引外资，针对特定领域推出税务优惠政策，中国企业若涉及研发、绿色能源等业务，可主动申请减免，进一步降低税负：
1.研发税收抵免：企业用于研发活动的支出（如研发人员薪资、设备采购），可按支出金额的 25% 抵免公司税，抵免额最高不超过年度公司税总额的 50%。例如，中国企业在丹子公司年度研发支出 100 万丹麦克朗，可抵免 25 万丹麦克朗公司税，若当年公司税为 30 万丹麦克朗，实际仅需缴纳 5 万丹麦克朗。
2.绿色投资折旧优惠：若企业投资于丹麦政府认可的绿色项目（如太阳能设备、节能建筑），可享受 “加速折旧” 政策 —— 即投资成本可在 1-2 年内全额计入成本扣除，而非按常规年限折旧。例如，购买 100 万丹麦克朗的太阳能设备，可在当年全额扣除，直接减少 100 万丹麦克朗应纳税所得额，节省 22 万丹麦克朗公司税。
