在企业的创新发展道路上，研发费用是一个关键的成本项，它直接关系到企业技术创新的能力和成果，并非所有费用都能被计入研发费用，以下是一些不能计入研发费用的项目，以及相关的法律依据和政策规定。

1、法律依据与行业限制：根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关政策和税务部门的规定，一些特定行业的企业在享受研发费用加计扣除政策时受到限制，这些行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及其他被财政部和国家税务总局规定的行业，这些企业在进行研发活动时，无法享受研发费用加计扣除的优惠政策。

2、具体政策规定：《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）明确指出，不适用税前加计扣除政策的行业包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等，这些行业的企业在进行研发活动时，其研发费用不能享受额外的税收优惠。

3、设备支出与折旧：购买设备的支出不能直接计入研发支出，但用于研发活动的设备折旧可以计入研发支出，这要求企业在财务核算时，需仔细区分设备购置与折旧，以确保研发费用的准确性。

4、不适用研发费用加计扣除的行业：财税〔2015〕119号文件第四条列举了6个不适用研发费用加计扣除政策的行业，这些行业以《国民经济行业分类与代码(GB/47542017)》为准。

5、研发人员差旅费：研发人员的差旅费不可以记入研发费用里，根据国际会计准则委员会制定的《国际会计准则第9号研究和开发费用》，研发活动的成本包括薪金、工资、材料成本、设备折旧等，但不包括差旅费。

研发人员差旅费可以记入研发费用里吗

研发人员的差旅费是研发活动中的重要组成部分，但它的计入方式需要符合特定的财务规定。

1、差旅费核算科目：研发人员的差旅费计入管理费用—差旅费科目核算，在会计分录中，借记管理费用—差旅费，贷记库存现金等科目。

2、财政部规定：财政部有关研发经费财务管理的规定指出，研发人员因参与研发活动所发生的差旅费用，可以计入研发支出科目，但需要注意的是，这里所说的研发人员是指专门从事科研项目研究开发的人员，不包括研究开发机构的管理人员。

3、研发投入与差旅费：研发投入包括设备费、材料费等，如果企业研发人员为研发项目支付的差旅费，是可以计入研发费用的。

4、研发差旅费性质：研发差旅费是指在进行研发过程中，因研发活动需要，相关人员外出产生的交通、住宿等费用，这些费用是企业进行研发活动所必需的成本之一。

5、研发支出科目含义：研发支出科目主要核算企业为开发新技术、新产品、新工艺等发生的研发费用，包括研发人员工资、直接投入费用、折旧费用等。

不适用研发费用加计扣除的企业包括

某些企业由于其主营业务或特定情况，不适用于研发费用加计扣除政策。

1、不适用研发费用税前加计扣除的企业：这些企业包括以烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等业务为主营的企业，且其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按税法第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%以上的企业。

2、案例分析：某企业主要从事烟草制造业务，其研发费用虽然符合条件，但由于主营业务属于不适用研发费用加计扣除的行业，因此无法享受相关税收优惠。

3、执行时间：《通知》中不适用税前加计扣除政策行业的企业，其执行时间从2016年度及以后年度企业所得税汇算清缴开始。

购买设备的费用能不能算研发费用

在研发过程中，购买设备的费用是否计入研发费用，需要根据具体情况来判断。

1、设备购置费用：在研发过程中购置的设备和材料费用也可以纳入研发费用，购买研发所需的软件、硬件、实验器材等产生的费用。

2、研发支出范围：研发支出是指企业在研发过程中发生的各种费用，包括人员费用、设备费用、材料费用、资产折旧费用等。

3、设备折旧：购买设备的支出不能直接计入研发支出，但用于研发活动的设备折旧可以计入研发支出。

4、研发设备费用：在研发过程中，企业需要购买或租赁研发设备，这些设备的费用也是研发费用的一部分，包括实验室设备、软件、计算机、测试仪器等。

企业的哪些活动不适用研发费税前加计扣除政策

企业在享受研发费用加计扣除政策时，需要注意哪些活动不适用于该政策。

1、研发费用加计扣除范围：企业在研发费用加计扣除申报时应注意研发费用加计扣除的范围，包括研发人员工资、直接投入费用、折旧费用等。

2、不适用加计扣除的活动：不适用加计扣除的7项活动包括企业产品（服务）的常规性升级、对某项科研成果的直接应用等。

3、法律分析：不适用加计扣除的7项活动具体如下：企业产品（服务）的常规性升级；对某项科研成果的直接应用；企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变。

4、一般知识性、技术性活动：根据财税〔2015〕119号文件规定，研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。

哪些行业不能适用研究开发费用税前加计扣除政策

某些行业由于其业务性质或政策规定，不能适用研究开发费用税前加计扣除政策。

1、允许加计扣除的其他相关费用：允许加计扣除的其他相关费用总额超过可加计扣除研发费用总额的10%部分不得加计扣除。

2、研发费用加计扣除新政指引：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外，其他企业均可享受研发费用加计扣除政策。

3、不适用加计扣除的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及其他被财政部和国家税务总局规定的行业。