【国樽律所】企业所得税工资薪金_包含哪些项目_合规扣除全攻略

​ ​哎，各位老板和财务小伙伴注意啦！​ ​
你们是不是经常被"工资薪金"这个词搞得晕头转向？明明给员工发了钱，怎么到汇算清缴时总被税务预警？今天咱们就掰开了揉碎了说说——​ ​企业所得税里的工资薪金到底包含哪些内容？​ ​看完这篇，保你心里跟明镜似的！

​ ​说白了，就是你给员工发的所有劳动报酬！​ ​根据《企业所得税法实施条例》，工资薪金包括：

• ​ ​基础项​ ​：基本工资、奖金、津贴、补贴
• ​ ​增量项​ ​：年终加薪、加班工资
• ​ ​隐藏项​ ​：与任职有关的其他支出（比如节日发的购物卡、员工培训期间的伙食补贴）

举个栗子，老王公司给员工发了：

• 月薪1万（基本工资）
• 季度奖5千
• 交通补贴800元
• 春节2000元红包
  这些统统都要算进工资薪金！

这里有个大坑！​ ​这三类钱千万别往工资薪金里塞​ ​：

1. ​ ​员工福利费​ ​（比如员工体检费、困难补助）
2. ​ ​社保公积金​ ​（公司缴纳部分）
3. ​ ​商业保险​ ​（除非是特殊工种要求的安全生产责任险）

​ ​对比表一看就懂​ ​：

税务稽查最爱查这五个点：

1. ​ ​有没有白纸黑字的工资制度​ ​（别拿口头约定糊弄人）
2. ​ ​工资水平是不是行业正常水平​ ​（保洁阿姨月薪3万？等着被查吧）
3. ​ ​调薪是不是有序进行​ ​（今年3千明年3万，当心被认定虚增成本）
4. ​ ​个税申报了没​ ​（发了钱不报税？等着补税+罚款吧）
5. ​ ​不是为了逃税​ ​（比如把股东分红伪装成工资发放）

​ ​重点来了​ ​：国有企业的工资总额不能超过政府限定标准，超了的部分不仅不能抵税，还要从工资总额里踢出去！

​ ​情况1：福利性补贴​ ​

• 如果跟工资一起固定发放（比如每月500元餐补），可以算工资薪金
• 要是偶尔发个红包，就得计入职工福利费（还有14%的扣除限额！）

​ ​情况2：劳务派遣用工​ ​

• 直接打给劳务公司的钱→算劳务费
• 直接发给员工的钱→算工资薪金

​ ​情况3：学生实习/退休返聘​ ​

• 签了劳动合同的→算工资薪金
• 没签合同的→可能被认定为劳务报酬

上市公司搞股权激励要注意：

• ​ ​立即行权的​ ​：按行权时股票差价算工资支出（比如股票市价10元，员工5元买，差额5元要计税）
• ​ ​需要等待期的​ ​：等待期内会计上算成本，但税务不认！得等实际行权才能扣除

举个真实案例：某科技公司2024年给高管发了股票期权，2026年行权时产生300万差价，这300万才能在2026年计入工资总额抵税。

​ ​最容易栽跟头的三个坑​ ​：

1. ​ ​计提未发放​ ​：2023年账上计提500万工资，实际只发了490万？那10万得纳税调增！
2. ​ ​跨年发放​ ​：2024年5月才发2023年的年终奖？只要在汇算清缴前（次年5月31日前）发了，就能算2023年的成本
3. ​ ​忘记填表​ ​：就算不用调整，A105050表也得老老实实填写！

​ ​重点提醒​ ​：很多企业栽在"借：管理费用-工资，贷：其他应付款"这种操作上，钱没实际发出去就想抵税？门儿都没有！

干了十几年财税，见过太多企业在这块摔跟头。给各位三点忠告：

1. ​ ​制度要透明​ ​：工资怎么算、奖金怎么发，写得明明白白
2. ​ ​证据要留足​ ​：工资表、银行流水、个税申报表三件套备齐
3. ​ ​政策要活用​ ​：像安置残疾人工资100%加计扣除这种优惠，不用白不用

最后说句掏心窝子的：​ ​税务合规不是做给税务局看的，而是企业长远发展的护身符​ ​。别总想着钻空子，把基础工作做扎实了，比啥"税务筹划"都强！