《2025年土地使用税返还与退税账务处理指南》为纳税人提供了明确的操作指引。律师有话说，此指南的出台将极大简化土地使用税返还及退税流程，有助于维护企业的合法权益。企业应严格按照指南要求，正确处理账务，确保合规操作。建议企业密切关注政策动态，适时调整税务策略，避免因操作不当而引发法律风险。在遵循指南的同时，企业还应咨询专业税务顾问，以确保税务处理的准确性和合法性。
关于土地使用税返还款的会计处理解析
对于取得的土地使用税返还款，会计处理的方法是与资产相关的补助在取得时计入递延收益，并在资产达到预定可使用状态后，在其使用寿命期内进行分摊转入营业外收入。若资产在寿命期内被出售、转让、报废或发生毁损，应将剩余的递延收益一次性转入营业外收入。
当收到上一年度的房产税和土地使用税的减免退回时，应将其视为财政补贴项目计入营业外收入，并按照规定缴纳企业所得税。企业在缴纳土地使用税时，会计分录包括借：管理费用--土地使用税，贷：银行存款等。这样的处理方式使税项的财务记录更为简洁明了，管理费用的核算也更加清晰。
关于退回的房产税和城镇土地使用税，应借：银行存款，贷：营业外收入-奖励。为了全面反映和监督企业的营业外收入情况，企业应设置“营业外收入”账户。该账户的贷方登记企业发生的营业外收入额，而借方登记期末转入“本年利润”账户的数额。
对于城镇土地使用税的会计分录，包括计提、缴纳以及税务部门的税收返还。这些分录确保了企业在缴纳土地使用税时的财务处理符合会计准则和相关税法规定。具体来说，计提时借：税金及附加，贷：应交税费-房产税、应交税费-土地使用税；支付时则借：应交税费-房产税、应交税费-土地使用税，贷：银行存款。
对于多缴税款的情况，会计分录为借：土地使用税费用，贷：银行账户；在退回该税款时，则借：银行账户，贷：应付土地使用税款。这样的操作可以帮助企业及时处理退税事宜，确保财务记录的准确性。
“六税两费”减免的方式可以在50%的税额幅度内减征，这包括资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税等。对于土地使用税减免退税的会计处理，如果属于会计差错导致的多缴税款，可以直接调整当期税金，收到退回的土地使用税后，借：应交税费-应交土地使用税，贷：税金及附加，同时借：银行存款，贷：应交税费-应交土地使用税；如果属于减免退税，则借：银行存款，贷：营业外收入。
对于土地使用税返还款的会计处理，企业需要遵循相关会计准则和税法规定，确保财务处理的准确性和规范性。在实际操作中，企业可以根据具体情况灵活处理会计分录，以保证财务记录的清晰和准确。
