随着比利时 2025 年外籍人士税收新政的正式落地，35% 的免税津贴比例、7 万欧元的薪资门槛及追溯生效规则，为中资企业吸引海外高技能人才提供了重要政策红利。但新政同时带来双重计算、合同修订、追溯申报等合规挑战，且社会保障与税收政策的不一致进一步增加了操作复杂度。对于计划派遣员工赴比或已在比运营的中资企业而言，精准把握新政核心规则、合规申请优惠、防范潜在风险，是最大化政策红利的关键。
一、基础法律框架与新政核心变革
比利时外籍人士税收监管体系以 “境内员工和研究人员特殊税收制度” 为核心，2025 年新政在原有框架基础上进行重大调整，核心逻辑围绕 “扩大优惠覆盖、提高免税力度” 展开。
1. 监管主体与核心权责
比利时税务机关：负责外籍人士税收优惠资格审核、免税津贴认定、税务申报核查，对违规享受优惠的企业及个人进行处罚；
国家社会保障局：负责社会保障缴费核算与征收，明确新政下社保缴费仍适用旧规（30%/9 万欧元上限），与税务机关形成双重监管；
劳动监管部门：负责核查劳动合同中免税津贴条款的合规性，确保津贴约定符合法律要求。
2. 新政核心变革要点
免税津贴比例提升：雇主可报销的 “外派费用” 津贴比例从 30% 提高至 35%，且完全取消每年 9 万欧元的上限，高收入人才优惠力度显著加大；
薪资门槛降低：最低薪资门槛从 7.5 万欧元降至 7 万欧元，更多中层员工可纳入优惠范围；
追溯生效规则：新政自 2025 年 1 月 1 日起追溯生效，2025 年 1 月 1 日后入职员工可申请 “迟交” 优惠；
社保规则不变：社会保障缴费仍按旧规执行，需单独核算薪资扣缴金额。
3. 核心合规义务
合同约定义务：免税津贴必须明确写入劳动合同或补充协议，未书面约定的可能被追回福利；
申报真实义务：需如实申报员工薪资、外派费用等信息，确保符合优惠适用条件；
双重核算义务：建立税务与社保两套计算体系，分别按新政与旧规核算相关费用；
追溯调整义务：及时调整 2025 年 1 月后薪资发放数据，未及时调整的需在 1 月进行补充修正。
二、优惠申请流程与实操要点
1. 优惠资格判定
适用主体：赴比利时工作的外籍员工及研究人员，涵盖跨国公司派遣人员、海外招聘高技能人才等；
薪资要求：年薪达到 7 万欧元及以上（税前），即可享受 35% 外派费用免税优惠；
行业范围：适用于航空运输、电信、能源、生命科学、金融服务等多个行业，无特殊行业限制。
2. 申请材料与流程
核心材料：劳动合同或补充协议（明确免税津贴条款）、员工薪资证明、外派任务说明、税务申报表格等；
申报渠道：通过比利时税务机关官方平台或委托税务代理提交申报材料；
追溯申请：2025 年 1 月 1 日至法律公布日期间入职的员工，需在官方公报发布后三个月内提交 “迟交” 申请；
审核反馈：税务机关审核周期通常为 1-2 个月，企业需及时响应补充材料要求。
3. 薪资核算实操
免税金额计算：以员工年薪为基数，按 35% 比例核算免税津贴，无上限限制（如年薪 20 万欧元可享受 7 万欧元免税）；
社保缴费计算：按旧规 30% 比例及 9 万欧元上限核算社保缴费基数，避免与税务计算混淆；
薪资调整：2025 年 12 月未及时调整薪资的，需在 2026 年 1 月进行补充修正，发放更正后的工资单。
三、当前监管实践与企业合规挑战
1. 政策衔接风险
税收新政与社会保障规则不一致，企业需同时适用两套标准进行核算，易出现薪资扣缴误差，面临社保补缴或税务处罚风险。
2. 追溯生效操作难题
新政追溯至 2025 年 1 月 1 日，企业仅有短时间调整薪资发放流程，对于已发放的薪资需进行补充修正，操作复杂度高。
3. 合同合规风险
税务机关要求免税津贴必须书面约定，未在劳动合同中明确的，审计时可能被追回已享受的福利，企业需批量修订现有派遣合同。
4. 人才流动配套风险
外籍员工工作许可、签证办理需与税收优惠申请同步推进，流程衔接不畅可能影响员工入境及优惠享受时效。
四、企业合规应对与风险防范建议
1. 政策适配精准化
全面排查员工资格：梳理 2025 年 1 月 1 日后入职及现有外派员工，识别符合 7 万欧元薪资门槛的人员，建立优惠申请台账；
修订劳动合同：在劳动合同或补充协议中明确 35% 免税津贴条款，确保符合书面约定要求，避免审计风险；
优化薪资核算系统：建立税务与社保双重计算模块，分别按新政与旧规核算相关费用，确保数据准确。
2. 申请流程规范化
按时提交追溯申请：为符合条件的迟入职员工在规定期限内提交 “迟交” 申请，避免错失优惠资格；
准备完整申请材料：按要求整理劳动合同、薪资证明等材料，确保信息真实完整，减少审核补正次数；
加强与监管机构沟通：主动对接比利时税务机关、社会保障局，及时获取政策解读，解决核算与申报中的疑问。
3. 风险防控前置化
开展合规培训：对人力资源、财务团队进行新政培训，明确核算标准、申报流程及合同要求，降低操作风险；
借助专业工具：通过 VisaHQ 等平台简化签证和工作许可流程，确保人才流动与税收优惠申请无缝衔接；
预留合规预算：针对社保与税收政策不一致可能产生的额外成本，提前做好预算规划，避免财务风险。
五、前景展望与注意事项
比利时外籍人士税收新政的落地，彰显了其争夺欧洲高技能人才的决心，短期内将有效降低企业人才成本，吸引更多跨国公司在比设立区域总部或研发中心。但需注意的是，社会保障与税收政策的不一致问题可能在 2026 年进一步调整，企业需持续跟踪政策动态。
对于计划赴比投资的企业，建议将外籍人才税收优惠纳入人才战略规划，提前与员工明确薪资结构与优惠权益；对于已在比运营的企业，需尽快完成合同修订与薪资调整，确保合规享受新政红利。涉及大规模员工调整或复杂薪资核算的，建议委托专业法律与税务机构提供全程支持，降低合规风险。
六、总结
比利时 2025 年外籍人士税收新政为中资企业带来了显著的人才成本优势，但合规要求的精细化也对企业提出了更高挑战。企业需摒弃 “重优惠、轻合规” 的思维，将新政合规贯穿人才派遣、合同签订、薪资核算、申报申请全流程，精准把握规则要点，依托专业资源搭建适配性强的合规体系。在欧盟人才竞争日趋激烈的背景下，合规享受税收优惠，不仅能吸引并留住核心人才，更能为企业深耕欧盟市场奠定坚实基础。
免责声明：本文基于比利时现行外籍人士税收政策、社会保障规则及公开监管文件撰写，旨在提供合规参考与风险提示，不构成任何形式的法律或投资建议。比利时法律政策处于动态调整中，相关合规要求可能随时间发生变化，任何涉及比利时的商业决策均应基于实时尽职调查与专业法律意见。
