在探讨固定资产加速折旧的会计处理问题时，我们必须从税务与会计的双重角度进行全面的考量，根据财税〔2014〕75号文件的规定，在特定情况下，企业可以将固定资产一次性计入当期成本费用，并在计算应纳税所得额时扣除，这一政策要求会计处理与税务处理同步进行，以避免由此产生的会计税务差异带来的复杂性和工作量，企业在遵循这一政策的同时，也必须确保会计处理的合规性，遵守会计准则或制度。

在实施加速折旧政策时，企业可以运用前期少交的所得税税金，用于生产经营或其他用途，由于加速折旧法导致后期折旧减少，企业所得税增加，企业需多交纳税金，这相当于企业使用了一笔没有利息的费用在经营活动或投资活动中，从而产生了不同的收益。

加速折旧法的优点

加速折旧法具有以下优点：

1、在收入一定的情况下，加速折旧法可以递延企业所得税的纳税期间，这符合谨慎性原则，因为加速折旧法的特征是在固定资产的使用早期多提折旧，后期少提折旧，每期计提的折旧数随着固定资产使用时间的推移而逐渐减少。

2、加速折旧法有利于加速资金周转，从而有效提高资金使用效率，企业可以在固定资产使用初期快速回收部分投资成本，从而释放出更多的资金用于其他投资或运营活动。

3、加速折旧法有助于减少企业投资风险，在不确定的经济环境下，企业可以通过更早地回收固定资产成本来降低经营风险。

4、加速折旧法更能体现当前科技迅速发展的背景下，无形损耗对折旧的影响，采用这种折旧方法，可以将固定资产大部分价值在其使用初期快速回收，从而减少因技术落后而提前报废造成的损失。

5、对于特定行业，如生物药品制造、专用设备制造、铁路船舶制造等，2014年1月1日后购进的固定资产，可按不低于规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择双倍余额递减法或年数总和法加速折旧，这些行业需符合国家统计局的标准，且主营业务收入占企业收入总额50%以上。

6、加速折旧法反映了现代社会科技发展迅速，无形损耗对固定资产价值的影响日益显著，通过在资产早期回收大部分价值，可以降低因技术更新换代导致的过早报废风险，减轻因通货膨胀等不确定因素对企业财务状况的影响。

固定资产折旧方法的税收影响

固定资产折旧是固定资产在使用过程中因逐渐损耗而转移到产品成本中的那部分价值，提取折旧是补偿固定资产价值的基本途径，折旧作为企业的一项经营费用或管理费用，其大小直接影响到企业的当期损益，进而影响到企业的当期应纳税所得额。

1、折旧影响应纳税所得额，企业在计算应纳税所得额时，可以通过折旧费用来减少应税收入，固定资产折旧是企业成本的一部分，将其计入成本可以减少企业的税务负担。

2、折旧方法影响税收，折旧年限、折旧方法等因素都会影响企业的税收负担。

3、加速折旧法使得企业在固定资产投入初期计提较多折旧，降低税前利润，从而减少当期应缴纳的所得税，这一过程实际上是政府向企业提供了无息贷款，即推迟了纳税时间。

4、税率变动时，调整折旧年限也能影响节税效果，如享有税收优惠的企业，选择8年或6年折旧，8年可能在第3至8年提供更高避税额，而6年则在第3至6年，选择取决于具体税率和企业的税收策略。

5、当企业选择的折旧年限与税法规定最低年限存在差异的，需纳税调整，固定资产的预计使用年限是一个估计值，它要受到科技发展、使用环境、使用强度及维护情况等因素的影响，而会计准则和税法对其确定都赋予了较大的弹性空间，企业可通过选择折旧年限，最大限度地列支折旧费用，充分发挥折旧的抵税作用。

为什么要加速折旧没有意义啊因为有递延所得税资产的存在.

1、加速折旧带来的应纳税暂时性差异，应当被企业确认为递延所得税负债，这意味着，加速折旧会计处理确实需要确认递延所得税负债。

2、在存在应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的情况下，企业应根据本准则的规定确认递延所得税负债或递延所得税资产，这种差异导致了资产或负债的账面价值与税务认定价值之间的不一致。

3、加速折旧的弊端是在施行累进税率情况下，应税数量越多或金额越大，适用税率也越高，如采用加速折旧，在后期企业的所得税呈现逐年增长超过累计制税率不同层级时所缴纳的税额呈现上升局面，导致企业增加了企业所得税的支出，致使一部分资金以所得税的形式流失。

4、会计与税务处理差异，会计上，企业可能按照更为谨慎的原则进行核算，如采用加速折旧方法或进行某些特定的会计估计，而税务处理则遵循税法规定，有时与会计处理方法不同。

5、在存在递延所得税资产的情况下，加速折旧没有意义，因为递延所得税资产的存在，使得企业可以提前抵扣未来可能产生的应纳税所得额，从而降低了税收负担。

固定资产加速折旧的会计如何处理

1、根据相关所得税法规定，企业的固定资产由于技术进步，产品更新换代较快或常年处于强震动、高腐蚀状态，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法进行折旧。

2、固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；主管税务机关要求报送的其他资料。

3、会计准则对于固定资产核算的要求。《企业会计准则第4号固定资产》第四章 后续计量：第十四条 企业应当对所有固定资产计提折旧，在符合特定条件的情况下，企业可以采用加速折旧法。

4、针对固定资产加速折旧的会计处理问题，需要从税务与会计的角度进行全面考量，财税〔2014〕75号文件允许特定情形下的固定资产一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，这要求会计处理与税务处理同步进行，以避免会计税务差异带来的复杂性与工作量，但企业应遵循会计准则或制度，确保会计处理的合规性。

2021年固定资产加速折旧政策

1、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告[2014]64号)规定：2014年1月1日起，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

2、500万元以上的固定资产条件及标准，小微企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的单位价值500万元以上的设备器具，可按一定比例一次性税前扣除，企业所得税法实施条例规定最低折旧年限为3年的设备器具，单位价值的100%可在当年一次性税前扣除。

3、一次性加速折旧是税法上的优惠政策，并不是会计准则的规定，根据《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告财政部》(税务总局公告2021年第6号)文的规定，固定资产一次性税前扣除的优惠政策延长至2021年12月31日。

4、固定资产使用效率、生产产品数量逐年递减，而修理费用逐年增加，如果固定资产使用前期多提折旧，一方面可使固定资产的服务效能与费用相配比，另一方面又可以使各期固定资产使用成本均衡，这种方法更能体现当今社会科技日新月异，无形损耗对折旧的影响。