出售固定资产交税会计处理详解
在企业经营活动中，固定资产的出售是常见的行为，出售固定资产不仅涉及财务处理，还需缴纳相应的税费，以下是对出售固定资产交税的会计处理进行详细阐述。
1. 营业外收入与企业所得税 ：处置固定资产所得属于企业的营业外收入，需要计入应纳税所得额，并缴纳企业所得税，一般税率为25%，但享受优惠税率的企业除外。
2. 未提完折旧的固定资产出售 ：当企业出售未提完折旧的固定资产时，如一辆价值40万的汽车，会计分录如下：
确认固定资产原值的减少：贷记“固定资产原值”40万。
折旧已累计25万，从原值中扣除：借记“累计折旧”25万。
固定资产价值进一步减少至15万，形成固定资产清理：借记“固定资产清理”15万。
1. 转入清理 ：出售汽车转入清理时，会计分录如下：
借记“固定资产清理”（转入清理的固定资产账面价值）。
借记“累计折旧”（已计提的折旧）。
贷记“固定资产”（固定资产的账面原价）。
2. 发生清理费用 ：在处理固定资产过程中发生清理费用时，会计分录如下：
借记“固定资产清理”。
贷记“银行存款”或“库存现金”。
3. 计算税费 ：企业销售汽车时，按照税法有关规定计算交纳营业税，固定资产清理转入时是估值入账，待实际发生后，固定资产清理结余如在贷方，说明实际清理的价值比估值要高。
4. 具体分录 ：
借记“固定资产原值”：40万。
借记“累计折旧”：25万。
借记“固定资产清理”：15万。
借记“现金/银行存款”：27万。
贷记“固定资产清理”：27万。
借记“固定资产清理”：12万。
贷记“营业外收入”：147万。
贷记“应缴增值税”：53万。
借记“教育附加费”：3万。
贷记“应缴教育附加费”：3万。
借记“城市建设费”：4万。
贷记“应缴城市建设费”：。
1. 报废或出售 ：走固定资产清理：
处置的固定资产转入清理分录为：借记“固定资产清理”、“累计折旧”，贷记“固定资产”。
发生清理费用时：借记“固定资产清理”，贷记“银行存款”。
处置的收入：借记“银行存款”等相关科目，贷记“固定资产清理”、“应交税费应交增值税”。
2. 处置收入确认 ：在处置固定资产后，若企业取得了相应的处置收入，应进行以下会计分录：
借记“银行存款”。
贷记“固定资产清理”、“应交税费应交增值税”。
结转处置固定资产产生的损益。
3. 具体分录 ：
借记“固定资产”。
借记“待摊费用代抵扣进项税金”。
贷记“银行存款”。
可以抵扣时：借记“应交税金”，贷记“待摊费用”。
不能抵扣时：借记“固定资产”，贷记“待摊费用”。
4. 清理固定资产 ：
借记“固定资产清理”、“累计折旧”。
贷记“固定资产”。
收到出售价格时：借记“银行存款”，贷记“固定资产清理”。
缴纳增值税时：借记“固定资产清理”，贷记“应交税费未交增值税”。
结转时：借记“固定资产清理”，贷记“应交税费应交增值税”。
1. 应交税费 ：处置固定资产应交税费包括应交增值税（销项税额）、教育附加费、城市建设费等。
2. 具体分录 ：
借记“银行存款”。
贷记“固定资产清理”、“应交税费应交增值税（销项税额）”。
结转固定资产清理结余至资产处置损益：借记“固定资产清理”，贷记“资产处置损益”或相反会计分录。
3. 转入清理 ：
借记“固定资产清理”、“累计折旧”。
贷记“固定资产”。
4. 销售固定资产 ：
借记“银行存款”。
贷记“固定资产清理”、“应交税费应交增值税销项税额”。
结转固定资产清理科目余额至资产处置收益。
5. 处理固定资产 ：
将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目时：借记“固定资产清理”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”（如有）。
贷记“固定资产”。
发生清理费用等其他费用时：借记“固定资产清理”、“应交税费应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”。
收回部分价款、残料价值或变价收入等：借记“银行存款”，贷记“固定资产清理”。
通过以上详细阐述，相信大家对出售固定资产的交税会计处理有了更深入的了解，在实际操作中，企业应根据自身情况，遵循相关法律法规和会计准则，进行准确的会计处理和税费缴纳。
