企业如何弥补不能在税前弥补的亏损

在企业经营过程中，亏损是难以避免的现象，对于企业发生的亏损，我国税法规定了一系列的弥补规则，旨在减轻企业负担，促进经济持续健康发展，本文将围绕企业如何弥补不能在税前弥补的亏损展开深入探讨。

1、亏损弥补的基本规则

企业发生亏损后，首先可以利用次年度的税前利润进行弥补，如果次年度利润不足以弥补亏损，可以在接下来的5年内继续弥补，这种弥补方式下，企业不需要确认递延所得税，需要注意的是，税法在计算应税所得时，不能扣除亏损余额。

2、税前利润补亏的具体操作

（1）税前利润补亏，即企业利用计算应交所得税前的“利润总额”（简称税前利润），对已经过主管税务机关审核认定并且在弥补期内的往年亏损额进行弥补。

（2）在纳税人多次发生年度亏损的情况下，其亏损可以连续用从亏损年度的次年起5年内的所得弥补。

（3）在纳税人既有盈利年度又有亏损年度的情况下，根据税法规定，亏损弥补的最长年限为5年，在5年内，不论是盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算，先亏先补，按顺序计算弥补期。

3、税后利润补亏的具体操作

（1）税后利润补亏，即企业利用已计算应交所得税后的净利润（又称税后利润），弥补企业往年被主管税务机关审核认定不得在税前弥补的亏损额或已超过延续弥补期限的挂账亏损额。

（2）企业当年发生亏损，以往年未分配利润或盈余公积弥补，也应属于税后补亏的范畴。

4、亏损弥补的时间限制

从2008年到2013年，企业无需缴纳企业所得税，五年共弥补亏损额48万元，还剩2万元亏损，到第六年即2014年，弥补前所得18万元，2014年还能弥补2万元亏损吗？答案是否定的，因为根据税法规定，亏损弥补的最长年限为5年。

5、亏损弥补的条件

企业在计算所得税时，可按照税收规定在企业所得税前弥补之前年度尚未弥补的亏损额，这意味着，企业可以在申报当期所得税时，将之前年度的亏损作为扣除项，从而减少当前年度需要缴纳的所得税，但需要注意的是，这种亏损弥补是有条件的，企业需要按照税收法规进行操作。

企业可以弥补以前年度亏损吗

1、弥补以前年度亏损的条件

企业发生的年度亏损，可以用下一年的税前利润等弥补，下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补，5年内不足弥补的，用税后利润等弥补。

2、弥补以前年度亏损的具体操作

（1）企业季度预缴所得税时，可以弥补以前年度亏损，对于企业来说，如果当期盈利而以前年度存在亏损的情况下，可以用当期的盈利去弥补以前年度产生的亏损。

（2）可以弥补去年的亏损，去年的亏损是在企业会计核算利润的基础上经过税会差异的调整得出的企业所得税年度应纳税所得额来判断，如果经过税会差异调整计算得出的应纳税所得额为负数，说明企业去年存在税法认可的亏损，这个亏损才是可以依法弥补的亏损。

3、弥补以前年度亏损的期限

依据国家税务总局于2015年发布的公告，明确指出：在填报所得税申报表时，需要记录并申报企业在所得税前可弥补的以前年度亏损。

企业以前年度亏损哪些可以弥补哪些不能弥补

1、可以弥补的亏损

根据《中华人民共和国企业所得税法》规定，可以弥补的亏损是指企业年度收入总额减去不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额，即年度应纳税所得额为负数。

2、不能弥补的亏损

（1）超过五年的亏损余额不再允许弥补，根据《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

（2）企业的资本公积不能弥补亏损。

（3）在税务处理上，如果企业在上一年度出现净利润为负的情况，即亏损，那么在接下来的五年内，企业可以用每年的盈利来弥补这部分亏损，超过五年的亏损则不能在税前弥补，只能用税后利润弥补。

弥补以前年度亏损没有亏损怎么弥补

1、弥补亏损的方式

（1）用以后年度的税前利润来弥补，但延续弥补期最长不得超过五年。

（2）用以后年度的税后利润来弥补。

（3）用盈余公积弥补。

2、弥补亏损的时间限制

允许弥补的以前年度亏损，在时间上不得超过五年。

3、弥补亏损的会计处理

无论是采用税前利润还是税后利润进行亏损弥补，在会计处理上基本一致。

弥补亏损是在税前还是税后

1、税前弥补亏损

税前弥补亏损是指在企业所得税计算之前，利用企业的盈利来弥补之前的亏损，这种弥补方式对于企业而言非常重要，因为它能减少税务负担，提高企业的经济效益。

2、税后弥补亏损

税后弥补亏损是指用企业可分配的税后利润弥补亏损。

3、弥补亏损的资金顺序

弥补亏损的资金顺序应首先考虑用以后年度的税前利润弥补，然后考虑用以后年度的税后利润或以盈余公积弥补，最后考虑以实收资本（或股本）弥补。

不能税前弥补亏损的情形有哪些

1、超过五年的亏损余额不能在税前弥补。

2、企业的资本公积不能弥补亏损。

3、在税务处理上，如果企业在上一年度出现净利润为负的情况，即亏损，那么在接下来的五年内，企业可以用每年的盈利来弥补这部分亏损，超过五年的亏损则不能在税前弥补，只能用税后利润弥补。

税前税后补亏财税有哪些

1、季度预缴所得税时，有利润就要预交，以前的亏损要在年度所得税清算汇缴时再弥补。

2、用税前利润进行弥补亏损的情况下，其弥补的数额可以抵减企业当期的应纳税所得额，而用税后利润进行弥补亏损的数额，则不能在企业当期的应纳税所得额中抵减。

3、一般首先是用以后年度的税前利润弥补，如果连续5年仍没有弥补完，则按规定5年后只能用税后利润弥补。

4、未分配利润的会计核算：通过“利润分配”科目进行核算，“利润分配”科目应当分别“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“转作股本的股利”、“盈余公积补亏”和“未分配利润”等进行核算。

5、纳税人以利润弥补亏损，可以分为两类：税前利润补亏和税后利润补亏。

通过以上对弥补不能在税前弥补的亏损的探讨，我们可以了解到，企业在面对亏损时，应充分利用税法规定的弥补规则，减轻企业负担，促进经济持续健康发展，企业还需注意，在弥补亏损的过程中，要遵循税收法规，确保合法合规。