工业企业税收筹划案例分析

在工业企业中，税收筹划是一项至关重要的财务策略，它不仅关系到企业的经济效益，更涉及到企业的长远发展，以下，我们将通过一系列案例，深入剖析工业企业税收筹划的策略与效果。

让我们来看一个具体的案例，某工业企业应纳企业所得税1572万元，预计净利润为4788万元，扣除所得税后，净利润为3116万元，按照出资比例90%计算，净利润中90%的份额为2794.4万元，这部分净利润还需扣除20%的“股利红利所得”个人所得税，实际可分配的收益为2794.4万元×(120%)=2264.32万元，这一筹划，有效降低了企业的税负，提高了企业的盈利能力。

我们探讨一种常见的税收筹划方案——满就送折扣，这种方案通过给予消费者一定的折扣，刺激消费，从而增加企业的销售额，在实际操作中，企业需要精准把握折扣的力度，既要吸引消费者，又要确保自身的利润空间。

实际情况往往比理论复杂得多，税收筹划对于选择合适的纳税人身份具有重要意义，以某制造企业为例，该企业为小规模纳税人，主要销售对象为最终消费者，在案例1中，企业2019年的含税销售额为4825万元，购进项目含税金额为394万元，在这种情况下，企业可以通过税收筹划，降低税负，提高利润。

【案例】增值税纳税筹划之纳税人身份选择

1、法律主观：增值税纳税人身份划分的标准主要包括年应税销售额和会计核算水平，企业应根据自身情况，合理选择纳税人身份，以实现税收筹划的目的。

2、改变纳税人构成：企业在进行税务筹划之前，首先要考虑能否避开成为某种纳税人，在增值税和营业税暂行条例的规定下，企业可以选择作为营业税的纳税人，或者选择作为增值税的一般纳税人而非小规模纳税人。

3、以某食品零售企业为例，年含税销售额为150万元，符合增值税一般纳税人条件，适用17%的税率，购货金额为80万元，通过合理的税收筹划，企业可以在保证合法合规的前提下，降低税负。

纳税筹划案例分析

1、年终奖个税筹划路径及案例分析：在筹划年终奖的个税时，需要考虑全年应纳税所得额、年终奖单独计税或合并计税，以及是否存在年终奖盲区，全年应纳税所得额等于综合所得收入额（含年终奖）减去6万元、社保公积金等专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除。

2、某生产民用产品的客户，拟投资建厂扩大生产，在佛山市南海区某工业园购置15亩土地用于兴建厂房，土地购置成本150万元，厂房造价400万元，通过合理的税收筹划，企业可以在保证投资效益的同时，降低税负。

3、企业分立是企业产权重组的一种重要类型，企业分立的动因很多，提高管理效率、提高资源利用效率、突出企业的主营业务等，都是企业分立的动因，获取税收方面的利益也是企业分立的一个动因。

4、企业分立并不意味着企业消失，而是与原有企业相比出现了新的变化，这一实质上的延续为纳税筹划提供了空间，企业分立是企业产权重组的一种重要形式，其动因多样，包括提高管理效率、优化资源利用、聚焦主营业务等，税收利益也是驱动分立的原因之一。

5、某汽车厂直接以小汽车作为投资，应纳消费税税额为35万元，通过合理的税收筹划，企业可以在保证投资效益的同时，降低税负。

6、A家电销售公司作为B公司知名品牌电视机在当地的独家经销商，属于增值税一般纳税人，根据与B公司的购销合同，A公司按照B公司规定的市场销售价格销售其生产的电视机，每销售一台，B公司返还A公司200元，按实际销售量结算，全年共销售电视机2500台，取得返还资金50万元。

税收筹划的案例

1、某计算机公司通过技术转让及技术服务，筹划前免征营业税和企业所得税，相对于筹划前，计算机公司多获得了10万元收入免缴营业税和企业所得税的好处，其税收负担大为减轻。

2、企业分立是企业产权重组的一种重要形式，其动因多样，包括提高管理效率、优化资源利用、聚焦主营业务等，税收利益也是驱动分立的原因之一。

3、亚马逊作为全球知名的电商平台，其税收筹划策略的核心在于选择合适的注册地，利用当地的优惠政策，尽管其市值接近万亿元，行业地位稳固，每年净利润超过80亿，却从未缴纳过税费，甚至每年还能获得约9亿的政府补贴。

4、通过遗产税筹划，一位老人可以间接减少250万元的遗产税，这种筹划方式，既考虑了老人的意愿，又确保了遗产的合理分配。

5、某公司为易先生提供免费住房，工资下调到每月6000元，通过降低个人所得收入，降低个人应纳税款，从而降低税负。

通过以上案例，我们可以看到，税收筹划在工业企业中的应用具有重要意义，企业应充分了解税收政策，结合自身实际情况，制定合理的税收筹划方案，以实现经济效益的最大化。