企业公益捐赠全额扣除情况详解

在我国的税收政策中，对于企业的公益捐赠行为，国家给予了极大的鼓励和支持，以下是对企业公益捐赠全额扣除情况的详细解析。

1. 国家政策支持下的全额扣除

国务院针对公益慈善事业，制定了一系列税收优惠政策，根据财政部和税务总局的发文，对于纳税人向中国红十字会、中华慈善总会、宋庆龄基金会等几十家公益性社会组织的捐赠，可以享受全额税前扣除的待遇，这一政策的出台，无疑为企业参与公益慈善事业提供了强有力的经济支持。

2. 公益性捐赠支出的税前扣除比例

企业发生的公益性捐赠支出，若不超过年度利润总额的12%，则可以在税前进行扣除，以一家年度利润总额为963万元的企业为例，若其公益性捐赠支出为100万元，那么这100万元可以全额在税前扣除，剩余的可扣除额为11716万元（即963万元乘以12%），这种扣除机制，既鼓励企业积极承担社会责任，又保证了企业的合法权益。

3. 法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第九条

《中华人民共和国企业所得税法》第九条明确规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，这一法律依据，为企业的公益捐赠行为提供了坚实的法律保障。

企业捐赠可以全额扣除的具体情况

1. 贫困地区的捐赠

针对贫困地区的捐赠，法律允许捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，这一规定，旨在引导企业将更多的资源投入到贫困地区的公益事业中。

2. 法律规定下的扣除限额

根据法律规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，若超出此范围，则准予结转以后三年内扣除，这一规定，既保证了企业的合理扣除，又避免了税收的流失。

3. 个人公益捐赠的扣除

个人通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育以及公益性青年活动场所的公益性捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除，这一规定，鼓励个人积极参与公益事业，共同构建和谐社会。

4. 教育扶贫等公益慈善事业的捐赠

个人将所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定，这一政策，进一步激发了个人和企业参与公益事业的积极性。

企业所得税公益性捐赠应税所得额解析

1. 法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》明确规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

2. 公益性捐赠税前扣除标准

公益性捐赠税前扣除标准为：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

3. 捐赠支出与应税所得额的关系

以一家利润总额为963万元的企业为例，若其公益性捐赠支出为100万元，扣除后剩余应税所得额为11716万元，若捐赠支出小于100万元，则只能扣除实际捐赠金额，根据企业所得税法及其暂行条例的规定，符合条件的公益性捐赠支出允许在限额之内扣除。

4. 应纳税额的计算

可列支的公益性捐赠=40 12%=8万，应纳税所得额=会计利润+税法调增调减=40+（108）=42万元，应纳税额=应纳税所得额 所得税税率=42 25%=13万，现行《企业所得税法》第九条规定：“企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

通过以上详细解析，我们可以看到，我国在鼓励企业参与公益慈善事业方面，已经制定了一系列税收优惠政策，这些政策不仅有助于企业承担社会责任，也有利于推动社会公益事业的发展。