在企业的日常运营中，个人所得税的计提和会计分录是财务管理的重要组成部分，这不仅关系到企业的合规经营，也影响着员工的实际收入，以下是对个人所得税计提及其会计分录的详细解析。

计提个人所得税的基本规则

计提个人所得税时，会计分录必须遵循一定的规则，借方记入所得税费用，贷方记入应交税费—应交所得税，这表明企业承担了所得税费用，并需向税务机关缴纳税款，正确的会计分录步骤如下：

当月计提工资时，借方记入生产成本等科目（应发工资数），贷方记入应付工资（应发工资数）。

个人所得税的计提过程

企业在处理员工个人所得税的会计处理时，通常会在员工应得的工资或奖金中预先扣除个人所得税，这个过程称为计提，计提个人所得税时，会计分录应为：

借方记录“应付职工薪酬工资津贴”，贷方记录“应交税费应交个人所得税”。

这一步骤反映了企业对员工应得工资中需扣缴的个人所得税金额。

个人所得税计提的具体会计分录

以下是对个人所得税计提会计分录的详细说明：

计提工资：借：管理费用——工资；贷：应付职工薪酬；

实际发放：借：应付职工薪酬——工资；贷：库存现金 或银行存款；

应交税费代扣代缴个人所得税；

上交给税务机关：借：应交税费代扣代缴个人所得税；贷：银行存款（存现金）。

法律规定与会计处理

需要注意的是，个人所得税是代扣代缴，而非计提，计提会计分录包括计提工资借：管理费用——工资；贷：应付职工薪酬——工资，实际发放：借：应付职工薪酬——工资；贷：库存现金或银行存款。

企业计提员工个税的会计分录步骤

企业计提员工个税的会计分录通常包括以下步骤：

计提个人所得税：借方录入“应付职工薪酬——工资”，贷方分别录入“应付职工薪酬——个人保险”和“应交税费——应交个人所得税”；

个人所得税退回：收到退税时，借方录入“现金”，贷方录入“其他应付款”；

将退税发给员工。

会计分录的具体示例

以下以一家制造企业为例，假设本月应付员工工资总额为100,000元，代扣个人所得税为20,000元，在计提个人所得税时的会计分录为：

借：应付职工薪酬 100,000元，贷：应交税费—代扣代缴个人所得税 20,000元，同时贷：银行存款 80,000元。

应付职工薪酬社保的会计处理

在发放工资时，会计分录为：

借：应付职工薪酬工资；贷：银行存款；其他应付款社保（个人承担部分）；其他应付款住房公积金（个人负担部分）；应交税费应交个人所得税。

个人所得税的会计分录主要在发放工资时进行，具体操作为：

借：应付职工薪酬——工资；贷：管理费用养老失业；应付职工薪酬医疗、生育、工伤；应交税费——应交个人所得税。

在完成税款缴纳后，会计分录为：

借：应交税费——应交个人所得税；贷：银行存款（或库存现金）。

通过以上步骤，可以确保个人所得税的正确计提和缴纳，保证企业的合规经营。