2019年小微企业所得税优惠政策的全面解读与优化

随着我国经济的稳步前行，小微企业作为国民经济发展的生力军，其发展状况直接关系到我国经济的活力与稳定，为了进一步挖掘小微企业的发展潜力，缓解其税收压力，我国在2019年推出了一系列针对小微企业的税收优惠政策，本文将深入解读这些政策，并提出优化建议，以期更好地服务于小微企业的发展。

一、增值税减免政策

2019年，我国对月销售额在10万元及以下的小微企业实施了免征增值税的政策，这一政策的出台，旨在减轻小微企业的经营负担，激发其扩大生产、增加就业的积极性，根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》第一条，月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人，可以免除增值税的缴纳，这一政策对于刚刚起步的小微企业来说，无疑是一剂强心针，为其发展注入了活力。

二、企业所得税优惠政策

除了增值税减免外，小微企业还可以享受企业所得税的减征，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

这一政策的实施，对于年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业来说，实际税负仅为5%，大大降低了企业的税负，而对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，实际税负也降至10%，这对于企业的可持续发展具有重要意义。

三、法律分析及政策优化建议

在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）中，对小型微利企业的税收减免政策进行了详细规定，在实际操作中，仍存在一些问题需要解决。

对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，虽然减按50%计入应纳税所得额，但实际税负仍较高，建议进一步降低这部分企业的税负，提高其发展动力。

对于小型微利企业的认定标准，建议进一步细化，以便更好地界定享受税收优惠的企业范围，加强对税收优惠政策的宣传和培训，提高企业对税收优惠政策的知晓度和利用率。

四、政策执行期限及后续展望

2019年小微企业税收优惠政策执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日，在政策执行期间，各级税务机关应严格执行政策，确保小微企业享受到应有的税收优惠。

展望未来，随着我国经济的不断发展，小微企业税收优惠政策将进一步完善，将进一步降低小微企业的税负，激发其发展活力，加大对小微企业的支持力度，推动其转型升级，为我国经济的持续健康发展贡献力量。

五、小型微利企业税收优惠的计算方法

在确认符合小型微利企业标准后，企业可以根据所在地的税收政策，按照规定的减免比例计算减免所得税额，具体计算方法如下：

• 对于年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。
• 对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，并按20%的税率缴纳企业所得税。

假设某小型微利企业年应纳税所得额为150万元，那么其应纳所得税额为：(100万 25% 20%)+(50万 50% 20%)=5万元。

六、小微企业税收优惠政策的全面覆盖

小微企业税收优惠政策旨在全面覆盖各类小微企业，特别是那些处于初创期、成长期的企业，通过实施这些政策，可以有效地降低小微企业的税负，提高其盈利能力，从而促进小微企业的发展壮大。

2019年小微企业税收优惠政策是我国政府为支持小微企业健康发展而采取的重要举措，在政策实施过程中，应不断完善政策体系，提高政策执行效率，确保小微企业能够充分享受到税收优惠，为我国经济的繁荣做出更大贡献。