律师有话说：固定资产进项税抵扣范围明确，一般纳税人购入用于生产经营的动产如机器、机械、运输工具等，可抵扣进项税。但房屋、建筑物等不动产及用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的固定资产不得抵扣。具体操作需遵循税法规定，确保合规抵扣。如有疑问，建议咨询专业律师。

在企业的财务管理中，增值税（VAT）进项税抵扣是非常重要的一项税务筹划策略。尤其是对于固定资产的增值税进项税抵扣，企业需要了解相关法律规定，以避免法律风险并充分利用税收优惠政策。本文将详细解释固定资产中可抵扣增值税进项税的项目、流程、法律依据及注意事项。

项目范围

根据现行增值税政策，用于生产、经营等活动的固定资产，如机器设备、运输工具等，可以享受增值税进项税额的抵扣。用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产不得抵扣进项税额。

使用期限要求

允许抵扣的固定资产使用期限须超过12个月。这意味着企业在购置或自制固定资产时，需要考虑其使用寿命是否符合这一要求。

流程详解

1：固定资产购置或自制

企业在购置或自制固定资产时，需要取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书或运输费用结算单据等增值税扣税凭证。

2：进项税额计算

企业根据取得的增值税扣税凭证计算固定资产的进项税额。进项税额应记入“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目。

3：纳税申报

企业在纳税申报时，将计算好的进项税额填入增值税纳税申报表，并附上相关的发票和凭证。

4：抵扣处理

企业可以将进项税额从销项税额中抵扣，减少应缴增值税。

法律依据及法理分析

法律依据

增值税转型改革自2009年1月1日起实施，允许扣除购入固定资产所含的增值税。相关规定详见《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则。

立法目的

增值税转型改革的目的是减轻企业税负，促进投资和经济发展。

法理基础

增值税进项税抵扣的法理基础在于避免重复征税，确保增值税的税负公平性。

注意事项及风险提示

使用范围限制：固定资产必须用于生产、经营等应税项目，否则进项税额不得抵扣。

发票和凭证的保存：企业必须妥善保存增值税专用发票和其他扣税凭证，以备税务机关核查。

申报时限：企业应在规定的纳税申报期内申报进项税额，逾期不予抵扣。

法律风险：如果企业违反增值税政策，可能面临税务处罚和经济损失。

常见法律问解答（FAQs）

Q：哪些固定资产可以享受增值税进项税抵扣？

A：用于生产、经营等活动的固定资产，如机器设备、运输工具等，可以享受增值税进项税抵扣。

Q：固定资产使用期限要求是什么？

A：允许抵扣的固定资产使用期限须超过12个月。

Q：如何进行增值税进项税的申报？

A：企业通过增值税纳税申报表进行申报，并附上相关的发票和凭证。

Q：如果固定资产用于免税项目，进项税额是否可以抵扣？

A：不可以，用于免税项目的固定资产进项税额不得抵扣。

Q：企业丢失固定资产后，之前已抵扣的进项税额如何处理？

A：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，已抵扣进项税额的固定资产发生丢失等情况时，需要按照固定资产净值和适用税率计算不得抵扣的进项税额。

律师提示; 法律建议

在处理固定资产增值税进项税抵扣时，企业应注意以下几点：

证据保存：妥善保存增值税专用发票和其他扣税凭证，以备税务机关核查。

使用范围审查：确保固定资产用于应税项目，以避免进项税额抵扣被拒绝。

专业咨询：在复杂或重要的税务事务中，建议寻求专业律师或会计师的帮助，以确保合规并避免法律风险。

总结与提升

增值税进项税抵扣是企业财务管理中的重要策略，但其操作需要遵循严格的法律规定。企业应深入了解相关政策，确保合规操作，并在必要时寻求专业法律服务，以最大限度地利用税收优惠并规避法律风险。