在2025年银行审计工作中，不良贷款的识别与审计风险防范成为关键议题。律师有话说，准确识别不良贷款对于维护银行资产质量、防范金融风险至关重要。审计人员应充分运用专业知识，严格遵循审计准则，加强对贷款项目的风险评估和贷后监管。防范审计风险，确保审计报告的真实性、合规性，是每位审计人员的法律责任。银行及审计机构需建立健全内部控制机制，提升审计透明度，共同守护金融市场的稳健发展。

不良贷款的定义与概述

1、不良贷款是指出现违约的贷款。当借款人拖延还本付息达一定时间，如三个月，贷款即被视为不良贷款。在银行确定不良贷款已无法收回时，应从利润中注销这部分损失。

2、不良贷款是非正常或有问题贷款的代称，指借款人未能按原定贷款协议按时偿还商业银行的贷款本息，或已有迹象表明借款人可能无法按原定协议偿还贷款。

3、从财务角度看，不良贷款是金融机构的重要风险领域之一，可能给机构带来经济损失，降低资产质量。

审计差异与不良贷款

1、审计差异是指审计过程中发现的被审计单位会计处理方法与企业会计准则的不一致。这在贷款审计中尤其重要，因为不良贷款的认定和处理可能存在差异。

2、审计人员在审查贷款时，需特别注意逾期贷款、呆滞贷款和呆账贷款等，这些都有可能被归类为不良贷款。审计的目的在于确认贷款的分类和处理是否符合相关法规和会计准则。

3、对于不良贷款的审计，重点在于确认其真实性和准确性，以及银行在处理不良贷款时的合规性。

不良贷款的分类

1、不良贷款主要分为三类：次级、可疑和损失。这三类贷款随着风险程度的增加，银行的损失也逐渐增大。

2、次级贷款指借款人有一定的偿还能力问题，可疑贷款则指借款人已无偿还能力，而损失类贷款则表示银行已无法收回这部分资金。

审计差异不良贷款余额的含义

审计差异不良贷款余额指的是在审计过程中发现的，与银行内部记录或企业会计准则存在差异的不良贷款金额。这需要进行进一步的审查和调整，以确保财务报告的准确性。

不良贷款在贷款五级分类中的位置

国际上通用的贷款五级分类法包括：正常、关注、次级、可疑、损失。其中，次级、可疑和损失三类被归为不良贷款。

不良贷款的审计管理

在审计中管理不良贷款的关键在于确认其准确分类和银行的相应处理措施是否合规。需关注银行是否建立了完善的不良贷款管理机制，如分类、登记、考核和催收等。

不良贷款的财务影响及审计重点

1、不良贷款对银行等金融机构的财务状况有显著影响，可能导致资产质量下降、利润减少和资本充足率下降。

2、在审计过程中，需重点关注银行的不良贷款率、逾期贷款情况以及银行在处理不良贷款时的策略和措施是否得当。

总结

《关于贷款审计的重要说明》

贷款审计是银行对企业的全面考察，确保企业满足银行所要求的贷款条件，并对贷款使用情况进行专项审查。此审计不仅针对企业的会计报表提出审计意见，还包括企业经营管理状况、财务状况以及贷款使用状况等各方面。这是银行控制贷款风险、企业展示自身经营状况的关键依据。

在首检合格情况方面，对于审计中发现的差异不良贷款，除了财税、行政法规以及公司注册资财政审计专项债券本最低限额的特定规定外，还包括物流成本和产品首检合格情况的审计。用户可以通过银行内部查询系统获取相关信息。

关于会计分录，当发生应收账款时，我们记录为借：应收账款——公司名称，贷：主营业务收入。应交税费——应交增值税（销项税额）也需要结转。具体操作是借：应交税费——应交增值税（销项税额），贷：应交税费——转出未交增值税。接着，借：应交税费——转出未交增值税，贷：应交税费——未交增值税。借：应交税费——未交增值税，贷：银行存款。这些会计操作在房地产领域尤为常见。

需要注意的是，借款人在提供审计报告时，如果明知报告虚假并以此为贷款依据，这是严重违反诚实信用原则的。如果因为审计报告财务数据造假导致贷款出现问题，银行有权起诉相关的审计事务所。同样，如果在贷款发放后，银行发现审计报告存在缺陷并影响了贷款资金，银行有权宣告贷款到期并提前收回。这是保障银行和借款人权益的重要举措。